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罰金、罰款、罰息,哪些是可以稅前扣除的?

日期:2021/9/2 來源:

情形一 違反法律、行政法規(guī)

罰金

是指法院判處犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金屬于財產(chǎn)刑的一種。在中國刑法中是一種附加刑。

例如:

公司因構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處罰金。

行政性罰款

行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范,尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。

例如:

公司因沒有按規(guī)定申報納稅被主管稅務(wù)機關(guān)罰款。

因以前月份少申報稅款,向稅務(wù)機關(guān)繳納的罰款及滯納金。

因消防設(shè)施維護不到位,受到消防大隊的處罰,交納罰款。

單位的司機因交通違章被交警罰款。

因違反有關(guān)規(guī)章制度被工商部門處罰。

辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款。

其它因違反了相關(guān)法律法規(guī),支付的罰款等。

違反法律、行政法規(guī),不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號) 第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項; 

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金; 

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失; 

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出; 

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出; 

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

情形二 與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)

經(jīng)營性罰款

納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款。

例如:

因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。

因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。

企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出。

其它按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款等

罰息

借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān),可以在企業(yè)所得稅前扣除

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號) 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

總結(jié)

綜上所述,我們應(yīng)注意區(qū)分行政性罰款、罰金和經(jīng)營性罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒收財物的損失違反了國家相關(guān)法律,不允許在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理;而例如合同違約金(包括銀行罰息)、賠償金、罰款和訴訟費等,只是不符合交易雙方經(jīng)濟合同的約定,并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān),應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除,不需做納稅調(diào)整。

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