七、自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.轉讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的；
2.個人保險代理人、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人；
3.在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。
八、自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，應如何處理？
答：1.代開當月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務機關提出作廢申請。
2.代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發(fā)票：
（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請稅務機關在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。
（2）稅務機關憑系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對應。
3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務機關申請退稅。九、保險、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人，應如何申請代開發(fā)票？
答：1.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
3.月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
十、自然人在境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸?shù)?，應如何申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：1.在境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；
2.以上納稅人向主管稅務機關備案，應提交以下資料：
（1）填寫《貨物運輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；
（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;
（3）提供內(nèi)河貨物運輸服務的，提供《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。
3.申請代開增值稅專用發(fā)票，應向代開單位提供以下資料：
（1）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關信息，應與其向主管稅務機關備案的信息一致；
（2）經(jīng)辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。
4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
5.其他注意事項見《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）。
400-861-3881
