關于小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠，六大熱點問題來啦
日期：2020-03-17 來源：上海湘滬代理記賬
近日，財政部、稅務總局發(fā)布的《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）對增值稅小規(guī)模納稅人來說無疑是一個好消息。為更好地讓各項政策易于知曉，12366納稅服務熱線定期梳理納稅人關注度較高的熱點問題，發(fā)現(xiàn)大家在關于小規(guī)模納稅人減征優(yōu)惠的發(fā)票開具、納稅申報等方面存在疑問。申稅小微整理了其中咨詢率較高的六大熱點問答，快來看看吧~
01增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅，如何開具發(fā)票？
答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
02增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅，申報表如何填寫?
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）有關規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
03增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅，可以開具專用發(fā)票嗎？
答：可以。
04增值稅小規(guī)模納稅人可以放棄減免稅，還是按照3%征收率繳納增值稅嗎？
增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照支持復工復業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。
05小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，之前選擇了5%差額繳納增值稅，可以適用減征政策嗎？
答：自2020年3月1日至2020年5月31日，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
06本市的增值稅小規(guī)模納稅人按照3%征收率預繳項目，是否享受征收率減征優(yōu)惠？
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
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