增值稅優(yōu)惠的這幾個關(guān)鍵詞，你都get了嗎？
日期：2019-12-10 來源：上海財務代理
減稅降費力度大，增值稅稅收優(yōu)惠中的不征、免征、免稅、減征、退稅等這些概念有什么不同？開具發(fā)票時都有什么注意點？今天小編就帶大家一一厘清~
關(guān)鍵詞：不——不征
不征增值稅：增值稅納稅人發(fā)生經(jīng)濟行為，不屬于增值稅應稅范圍，不需要繳納增值稅。
常見形式：納稅人取得中央財政補貼、未發(fā)生銷售行為的不征稅項目（預付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款、已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票等）、被保險人獲得的保險賠付、存款利息等等。
注意事項：不征收增值稅項目發(fā)票開具規(guī)定，可使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，且不得開具增值稅專用發(fā)票。
關(guān)鍵詞：免——免稅&免征
增值稅免稅：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，符合國家政策規(guī)定的，在銷售時免征增值稅。
常見形式：免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅等等。
注意事項：用于免征增值稅項目的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)進項稅額不得抵扣。
增值稅免征：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，符合國家政策規(guī)定的，對其計算出來的應納稅額在不超過限額規(guī)定的，免征增值稅。
常見形式：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
注意事項：享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人，向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，在當期累計代開票銷售額低于免征標準前，代開票時暫不征收增值稅；一旦當期累計代開票銷售額超過免征標準，則應對當期全部代開票銷售額一并計征。
關(guān)鍵詞：減——直接減征
直接減征：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，符合國家政策規(guī)定的，在銷售時對其計算出來的應征稅額，相應的給予減征優(yōu)惠。
常見形式：納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅、銷售舊貨依3%減按2%征收增值稅等。
注意事項：適用按3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
計稅公式：增值稅應納稅額=含稅售價/(1+3%)*2%
關(guān)鍵詞：退——即征即退&出口退稅&留抵退稅
增值稅即征即退：對按規(guī)定申報繳納的稅款，符合政策規(guī)定的，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全額退還。
常見形式：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退、有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退、鉑金增值稅即征即退、動漫企業(yè)增值稅即征即退、飛機維修勞務增值稅即征即退等。
計算公式：以增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策：
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率
增值稅出口退稅：將增值稅一般納稅人的出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的增值稅予以退還。
常見形式：生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅、外貿(mào)免退稅等
注意事項：出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅?。?！
計算公式：以適用出口退稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物為例
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)*出口貨物退稅率
增值稅留抵退稅：當納稅人以往期間進項稅額大于銷項稅額時，會產(chǎn)生留抵稅額；對這部分“可以留到未來抵扣的進項稅額”，予以提前退還。
相關(guān)政策：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，滿足條件的納稅人，可以申請退還增量留抵稅額；自2019年6月1日起,滿足條件的部分先進制造業(yè)納稅人,可以申請退還增量留抵稅額
計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%（先進制造業(yè)納稅人取消了60%退稅比例的限制）
進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
文章轉(zhuǎn)自：上海稅務（侵刪）
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