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新聞資訊 > 與非居民個人和無住所居民個人有關(guān)的三個“天數(shù)”，你都搞清楚了么？
與非居民個人和無住所居民個人相關(guān)的個人所得稅稅收法規(guī)及稅收協(xié)定中，主要涉及三個“天數(shù)”：居住天數(shù)、協(xié)定停留天數(shù)和工作天數(shù)。在實踐中一定要區(qū)分清楚，準(zhǔn)確把握這三個天數(shù)的計算方法，不然稅款很容易出錯哦~
一、居住天數(shù)
1、不足24小時不計入
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）的規(guī)定，無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。
例：李先生為香港居民，在深圳工作，每周一早上來深圳上班，周五晚上回香港。周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時，因此不計入境內(nèi)居住天數(shù)，再加上周六、周日2天也不計入，這樣，每周可計入的天數(shù)僅為3天，按全年52周計算，李先生全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，未超過183天，不構(gòu)成居民個人，李先生取得的全部境外所得，就可免繳個人所得稅。
2、滿六年繳稅情形
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號）的規(guī)定，無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。
前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度開始計算。
二、協(xié)定停留天數(shù)
協(xié)定停留天數(shù)，一般應(yīng)用在雙邊稅收協(xié)定中的非獨立個人勞務(wù)條款或者受雇所得條款中。目前，實務(wù)中關(guān)于協(xié)定停留天數(shù)的計算規(guī)則，主要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）的解釋規(guī)定來執(zhí)行：在計算天數(shù)時，外籍人員中途離境包括在簽證有效期內(nèi)離境又入境，應(yīng)準(zhǔn)予扣除離境的天數(shù)。
計算實際停留天數(shù)應(yīng)包括在中國境內(nèi)的所有天數(shù)，包括抵、離日當(dāng)日等不足一天的任何天數(shù)及周末、節(jié)假日，以及從事該項受雇活動之前、期間及以后在中國度過的假期等。
三、工作天數(shù)
不足24小時算半天
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）規(guī)定，個人取得歸屬于中國境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得為來源于境內(nèi)的工資、薪金所得。境內(nèi)工作期間，按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計算，包括其在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。
無住所個人在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職，且當(dāng)期同時在境內(nèi)、境外工作的，按照工資薪金所屬境內(nèi)、境外工作天數(shù)占當(dāng)期公歷天數(shù)的比例計算確定來源于境內(nèi)、境外工資薪金所得的收入額。境外工作天數(shù)按照當(dāng)期公歷天數(shù)減去當(dāng)期境內(nèi)工作天數(shù)計算。
值得關(guān)注的是，針對港、澳稅收居民，《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個人受雇所得有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第16號）規(guī)定，港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動取得所得按）“當(dāng)期境內(nèi)實際停留天數(shù)”計算繳稅，“當(dāng)期境內(nèi)實際停留天數(shù)”指港澳稅收居民當(dāng)期在內(nèi)地的實際停留天數(shù)，但對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，按半天計算為當(dāng)期境內(nèi)實際停留天數(shù)。
文章轉(zhuǎn)自：上海稅務(wù)
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